Debaty sejmoweSzosta Kadencja

Interpelacja w sprawie zasad opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz podatkiem od towarów i usług sprzedaży przedsiębiorstw lub ich zorganizowanych części

   Szanowny Panie Ministrze! W związku z kłopotami podatników dotyczącymi niemożności uzyskania jasnych i klarownych odpowiedzi stosownych służb podatkowych w kwestii zasad opodatkowania transakcji sprzedaży przedsiębiorstw lub ich zorganizowanych części podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz podatkiem od towarów i usług, zwracam się do Pana Ministra z prośbą o jednoznaczną i wyczerpującą odpowiedź na następujące pytania:

   Spółka jawna zawiązana przez 4 wspólników, będących osobami fizycznymi, prowadzi przedsiębiorstwo, w skład którego wchodzi zakład produkcyjny opakowań oraz sklep z artykułami przemysłowymi. Oba zakłady są wyodrębnione organizacyjnie i finansowo (odrębne usytuowanie i odrębne konta bankowe), ale żaden z nich nie sporządza samodzielnie bilansu.

   Wspólnicy postanowili zbyć zakład produkujący opakowania i związane z nim znaki towarowe, nazwę firmy, wierzytelności oraz zobowiązania oraz dalej kontynuować, pod zmienioną firmą, działalność spółki - poprzez prowadzenie sklepu.

   1. Czy w podanym stanie faktycznym należy uznać, że przedmiotem zbycia będzie przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55 (1) Kodeksu cywilnego, a w związku z tym sprzedaż taka nie będzie podlegać podatkowi od towarów i usług na mocy art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług? Czy też należy uznać, że przedmiotem sprzedaży będzie zorganizowana część przedsiębiorstwa, tj. zakład niesporządzający samodzielnie bilansu i w związku z powyższym taką transakcję należy uznać za objętą opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług?

   2. Jeśli transakcja ta podlega opodatkowaniu, to jaką stawką należy ją opodatkować? Czy podatnik powinien zapłacić podatek VAT w wysokości 22% od całej uzyskanej ze sprzedaży kwoty, czy też powinien wydzielić składniki zorganizowanej części przedsiębiorstwa, będące towarami w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług i tylko te składniki objąć opodatkowaniem? Czy w takim razie składniki zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jakimi są: wierzytelności, środki pieniężne, papiery wartościowe, grunty i zobowiązania - nie podlegają podatkowi od towarów i usług, ale należy od ich wartości uiścić podatek od czynności cywilnoprawnych?

   3. Czy sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa niesporządzającej samodzielnie bilansu należy uznać za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Jeśli nie , to do jakiego źródła przychodów należy zaliczyć kwoty uzyskane z ww. transakcji?

   4. Czy wartość przejętych przez nabywcę zobowiązań, związanych wyłącznie z prowadzeniem zakładu produkującego opakowania, należy zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej wspólników spółki?

   5. Jak ustalić koszty uzyskania przychodów z tytułu dokonania transakcji sprzedaży przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa niesporządzającej samodzielnie bilansu, a w szczególności czy kosztem będzie dla podatników wartość zbytych aktywów netto, tj. wartość nabycia środków trwałych pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne, wartość w cenie nabycia towarów, produktów i półproduktów, przekazane środki zgromadzone na rachunku bankowym i wierzytelności?

   6. Jeśli podatnicy złożyli do dnia 20 stycznia 2004 r. wnioski o rozliczenie się z podatkiu dochodowego od osób fizycznych z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej wg stawki 19%, to czy stawkę tę należy również zastosować do przychodów ze sprzedaży przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa?

   7. Czy ˝wartość firmy˝ (o której mowa w art. 22g ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), zawarta w cenie zbywanego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeśli tak, to według jakiej stawki? Czy przychód z tytułu sprzedanej ˝wartości firmy˝ zawartej w cenie zbywanego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części jest przychodem z działalności gospodarczej? Czy w tym przypadku występują jakieś koszty uzyskania tego przychodu, czy też przychód ten jest w całości dochodem z tego źródła?

   Brak jednoznacznych odpowiedzi na powyższe pytania lub też wątpliwości podatników co do regulacji prawnopodatkowych w tym zakresie skutecznie uniemożliwia uczciwym podatnikom właściwe rozliczenie się z ciążących na nich obowiązkach wobec skarbu państwa. W związku z powyższym mam nadzieję, że udzielone przez Pana odpowiedzi zlikwidują skutecznie kolejne bariery prawne funkcjonowania przedsiębiorców w Rzeczypospolitej.

   Z wyrazami szacunku

   Poseł Janusz Lisak

   Warszawa, dnia 19 lutego 2004 r.