Debaty sejmoweSzosta Kadencja

Interpelacja w sprawie interpretacji art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

   W jaki sposób należy interpretować treść art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity DzU 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm. - zwanej dalej u.p.d.f), zgodnie z którym ˝zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003 r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty (...)˝, a w szczególności czy pojęcie ˝nabycie˝, którym posługuje się ustawa, jest równoznaczne z momentem objęcia papierów wartościowych w wyniku przeprowadzenia publicznej oferty akcji.

   Podstawą wystąpienia z niniejszą interpelacją poselską są występujące w obrocie gospodarczym wątpliwości interpretacyjne dotyczące treści art. 52 pkt 1 lit. b u.p.d.f., określającego warunki zwolnienia niektórych dochodów z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Problem ten jest szczególnie istotny ze względu na projektowane zmiany do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

   Uzyskanie odpowiedzi Pana Ministra na postawione w niniejszej interpelacji pytanie ma niezwykle istotne znaczenie, zarówno merytoryczne, jak i praktyczne, dlatego też uprzejmie proszę o odniesienie się do tego problemu.

   1. Problem

   1) Zgodnie z treścią art. 52 pkt 1 lit. b u.p.d.f. ˝zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003 r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (DzU Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 92, poz. 1037 i Nr 103, poz. 1099) - przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej˝.

   2) O ile w przypadku nabycia akcji na giełdzie papierów wartościowych czy też w regulowanym wtórnym obrocie papierami wartościowymi moment nabycia jest jasno określony, to w przypadku uzyskania akcji w wyniku publicznej oferty nabycie może być utożsamione z kilkoma momentami czasowymi. W konsekwencji pojawia się pytanie, kiedy można uznać, że akcjonariusz - osoba fizyczna nabył akcje w drodze publicznej oferty.

   2. Stanowisko Interpelanta

   1) W przekonaniu Interpelanta pojęcie ˝nabycie papierów wartościowych˝ w drodze publicznej oferty musi być utożsamione i odniesione do momentu objęcia tych papierów wartościowych. Nie ulega bowiem wątpliwości, że pojęcie ˝nabycie˝ dotyczy nabycia wtórnego akcji (np. dokonującego się na giełdzie papierów wartościowych), podczas gdy w wyniku przeprowadzenia oferty publicznej akcjonariusz w drodze objęcia i opłacenia akcji uzyskuje w sposób pierwotny akcje nowej emisji.

   2) Objęcie akcji nowej emisji dokonującej się w ramach publicznej oferty następuje, w przekonaniu Interpelanta, z momentem złożenia stosownego zapisu na akcje. Dokonując zapisu na akcje, akcjonariusz składa bowiem oświadczenie woli dotyczące uzyskania akcji nowej emisji. Oświadczenie takie jest w zasadzie tożsame z oświadczeniem woli akcjonariusza nabywającego papiery wartościowe na giełdzie czy w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie papierami wartościowymi. Moment ten jest zatem decydujący do uznania, iż doszło do objęcia akcji, a tym samym że z tą chwilą zostały one nabyte. W konsekwencji dochód ze zbycia tak nabytych akcji (przy spełnieniu pozostałych warunków opisanych w art. 52 pkt 1 lit. b u.p.d.f) powinien podlegać przedmiotowemu czasowemu zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

   Na podstawie art. 191 Regulaminu Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej oraz art. 115 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej zwracam się zatem z uprzejmą prośbą o udzielenie odpowiedzi na następujące pytanie:

   W jaki sposób należy interpretować treść art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity DzU 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. - zwanej dalej u.p.d.f.), zgodnie z którym ˝zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003 r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty (...)˝, a w szczególności czy pojęcie ˝nabycie˝, którym posługuje się ustawa, jest równoznaczne z momentem objęcia papierów wartościowych w wyniku przeprowadzenia publicznej oferty akcji?

   Z wyrazami szacunku

   Poseł Jan Szwarc

   Warszawa, dnia 28 października 2003 r.